Účtovné pravidlá, ktoré dodržiavate pri vykazovaní finančných výsledkov, sa často líšia od pravidiel, ktoré dodržiavate pri príprave daní z príjmu pre vaše podnikanie. Výsledkom bude, že suma dane, ktorú by ste podľa vášho podnikania mali „platiť“ na základe vykázaného zisku, sa bude líšiť od skutočného daňového dokladu. Tento rozdiel sa vo finančných výkazoch spoločnosti zobrazuje ako rozdiel medzi „daňou z príjmu“ a „splatnou daňou z príjmu“.
Príklad odlišnosti
Pravidlá finančného účtovníctva a pravidlá daňového účtovníctva sa v niektorých oblastiach líšia. Jedným z najbežnejších rozdielov je to, ako spoločnosť odpisuje svoje aktíva. Podľa všeobecne prijatých účtovných zásad môže spoločnosť odpisovať majetok v takmer ľubovoľnom časovom harmonograme, pokiaľ je tento harmonogram „systematický a racionálny“.
Daňový zákon však vyžaduje, aby sa aktíva odpisovali podľa veľmi úzkych pokynov. Pretože náklady na odpisy vašej spoločnosti priamo ovplyvňujú zisk a keďže vaša spoločnosť platí dane zo svojich ziskov, rozdiel medzi týmito dvoma súbormi účtovných pravidiel vedie k dvom odlišným výpočtom daňových povinností spoločnosti.
Výdavky vs. splatné
„Výdavok na daň z príjmu“ je to, čo ste vypočítali, že naša spoločnosť dlhuje na daniach na základe štandardných obchodných účtovných pravidiel. Tento výdavok vykazujete vo výkaze ziskov a strát. „Splatná daň z príjmu“ je skutočná suma, ktorú vaša spoločnosť dlhuje na daniach na základe pravidiel daňového zákona. Splatná daň z príjmu sa v súvahe zobrazí ako záväzok, kým vaša spoločnosť nezaplatí daňový doklad.
Večer von
Rozdiely vo finančnom a daňovom účtovníctve sa majú časom vyrovnať. Ak použijeme predchádzajúci príklad, pri odpisovaní obidva systémy nakoniec odpisujú rovnakú hodnotu; rozdiel je len v načasovaní. Takže výdavok na daň z príjmu vašej spoločnosti môže byť vyšší ako skutočný daňový výmer v tomto roku, ale niekedy v budúcnosti bude daňový výmer vyšší ako daňový výdavok.
Naopak, ak bude daňový výdavok nižší ako skutočný daňový výmer v tomto roku, budúci daňový výmer bude väčší ako výdavok. Ak sa výdavok na daň z príjmu vašej spoločnosti líši od skutočného daňového dokladu, rozdiel sa musí uviesť v súvahe, aby ho bolo možné neskôr „vyčerpať“.
Povedzme, že vaša spoločnosť počíta náklady na daň z príjmu vo výške 10 000 dolárov. Skutočný daňový výmer však vychádza na 8 000 dolárov. Vyhlásite výdavky vo výške 10 000 dolárov a 8 000 dolárov ako daň z príjmu. Potom vytvorí samostatný záväzok, ktorý sa nazýva „odložený daňový záväzok“ za 2 000 dolárov. Toto sú peniaze, o ktorých vaša spoločnosť vie, že ich musí v budúcnosti platiť: definícia záväzku.
Na druhej strane, povedzme, že vaša spoločnosť počíta svoje výdavky na daň z príjmu na 10 000 dolárov, ale jej skutočný daňový výmer je 12 000 dolárov. Vaša spoločnosť vykazuje výdavky vo výške 10 000 dolárov a označuje 12 000 dolárov ako splatnú daň. Rozdiel 2 000 dolárov umiestni do svojej súvahy ako aktívum - „odložená daňová pohľadávka“. Ide o peniaze, ktoré spoločnosť už zaplatila, ale je možné ich použiť na krytie budúcich výdavkov na daň z príjmu vo finančnom účtovníctve. Dodáva vašej spoločnosti budúcu ekonomickú hodnotu a stáva sa z nej majetok.